Критерии незаконного дробления

Многие предприниматели занимающиеся розничной торговлей и применяющие ЕНВД в целях сохранения права на этот спецрежим разделяют площади торгового зала (площадь не должна превышать 150 кв. м.), между зависимыми ИП, которые также применяют ЕНВД.
Налоговые органы выявляют зависимость предпринимателей, доказывают отсутствие деловой цели разделения бизнеса и доначисляют налоги, в большинстве случаев Арбитражный суд поддерживает государственные органы.
Приведем основные факты, которые устанавливает налоговая инспекция при выявлении дробления бизнеса:

1. Все ИП ведут одну и ту же деятельность и используют одно помещение.
2. Торговый зал не разделен на отдельные магазины.
3. Расчеты с покупателями ИП ведутся через одну кассу на всех.
4. У всех ИП одинаковые договора аренды помещения.
5. Весь магазин оформлен в едином стиле и носит одно название.
6. У всех магазинов единые персонал и товарооборот.
7. Во всех ИП работает один бухгалтер.
8. Счета всех ИП открыты в одном банке.
9. ИП взаимозависимы и подконтрольны проверяемому налогоплательщику в силу родства.
10. Реклама магазина представлена как единого объекта торговли.
11. Банк инкассирует выручку только у одного ИП.
12. Расходы на содержание, связь и охрану магазина несет проверяемый налогоплательщик.
13. Другие ИП не несут расходов на транспортировку товара от поставщиков до магазина.
14. На счета зависимых ИП средства поступают только для оплаты налогов, взносов и аренды.
Вместе с тем, при правильном подходе к решению указанной проблемы и вооружившись знаниями и опытом налоговых юристов «Корпорации развития бизнеса» спор о дроблении у налоговых органов можно выиграть. В данном вопросе главное доказать суду факт наличия у налогоплательщиков деловой цели разделения бизнеса. Так, по имеющейся судебной практике (постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2018 № А67-476/2017) одного факта разделения бизнеса недостаточно для доначисления налогов. В этом деле судей убеждали следующими фактами:
1. Организации ведут самостоятельные виды деятельности.
2. Деятельность налогоплательщиков не представляет единого процесса и осуществляется самостоятельно.
3. Компании независимо друг от друга получают прибыль.
4. Факт взаимозависимости не мешает самостоятельности компаний.
5. Плательщики применяют разные системы налогообложения (например, ОСНО и УСН).
6. Первоначальная компания прекратила тот вид деятельности, которым занялась вновь созданная компания.
Конечно к разным видам и отраслям бизнеса не подойдет какой то один стандартный алгоритм действий. По нашему мнению для решения вопроса в пользу налогоплательщика лучше заранее (еще до начала выездной налоговой проверки) проконсультироваться у налоговых юристов и получить информацию по конкретно вашей индивидуальной ситуации.